Predstavte si úplne bežnú situáciu. Objednáte si službu alebo tovar, príde faktúra, zaplatíte. V účtovníctve je všetko „čisté“. Ak ste platiteľ DPH, uplatníte si aj odpočet. Uplynie čas. Niekedy rok, niekedy dva… A jedného dňa vám zaklope na dvere daňová kontrola, ktorá vám oznámi, že ste účastníkom daňového podvodu.

V tej chvíli si väčšina podnikateľov položí rovnakú otázku: Ako je možné, že ja – odberateľ – mám teraz dokazovať, že som nič zlé nespravil? Vy ste predsa faktúru zaplatili. Tovar alebo službu ste prijali. V účtovníctve máte všetko v poriadku. Lenže váš dodávateľ medzitým: 

• neodviedol DPH, 
• nepodal daňové priznanie, 
• stal sa nekontaktným 
• alebo už ani neexistuje. 

A problém, ktorý sa mal týkať jeho, sa zrazu začne týkať aj vás.

Dodávateľ neodviedol DPH: Čo to znamená pre odberateľa?

V praxi totiž daňová kontrola často nefunguje tak, že hľadá „vinníka“ v bežnom ľudskom zmysle slova. Oveľa častejšie sa pýta:

• Viete preukázať, čo vám bolo reálne dodané? 
• Viete preukázať, kto vám to dodal? 
• Preverili ste si dodávateľa primerane? 
• Konali ste obozretne?

Ak je dodávateľ nekontaktný, bez majetku, nečinný alebo zanikol, správca dane vie, že od neho peniaze pravdepodobne nevymôže. Preto sa zameria na subjekt, ktorý ešte existuje, má dokumenty, účtovníctvo a uplatnil si odpočet DPH.Pre podnikateľa je to nepríjemné zistenie, ale z pohľadu správcu dane je logika jednoduchá: ak dodávateľ svoje povinnosti nesplnil, skúma sa aj to, či odberateľ mohol vedieť, že niečo nie je v poriadku.

Kedy môže kontrola spochybniť odpočet DPH?

Tu sa to láme na dve roviny – a je dobré ich rozlišovať, lebo firma sa často bráni „správnym argumentom na nesprávnom mieste“.

Pri odpočte sa posudzuje aj obozretnosť.

Pri DPH nestačí, že existuje faktúra a že ste ju zaplatili. Správca dane sa pozerá aj na to, či ste konali s primeranou obozretnosťou. Zaujíma ho napríklad: 

• Bolo plnenie reálne? 
• Je dodávateľ reálny a splnil si svoje povinnosti? 
• Neboli tam varovné signály? 
• Konali ste primerane obozretne? 

Práve tu býva spor najtvrdší. Pri DPH sa často nehrá len o dokumenty, ale aj o to, či firma vedela preukázať, že si dodávateľa nevybrala „naslepo“ a že prijala rozumné opatrenia, aby sa vyhla účasti na daňovom podvode.

Nekontaktný dodávateľ: Aké dôkazy rozhodujú?

V tejto chvíli si veľa majiteľov povie: „Takže ja mám mať na každú faktúru hrubý fascikel?“ Odpoveď je: Nie, ide o to mať dôkaznú stopu, ktorá dáva logiku. A tá sa dá spraviť prekvapivo jednoducho.

Checklist k faktúre (minimum, ktoré v praxi najviac pomáha): 

• zmluva / objednávka (čo sa malo dodať a v akom rozsahu) 
• dôkaz dodania (odovzdávací protokol, dodací list, výstupy, reporty, fotky) 
• komunikácia (e-maily, zadanie, potvrdenia, pripomienky) 
• platba (bankový výpis, párovanie, variabilný symbol) 
• logika plnenia (kto to prevzal a prečo to firma potrebovala) 
• overenie dodávateľa (aby ste vedeli ukázať obozretnosť) 

Predstavte si, že to o dva roky držíte v ruke a vysvetľujete to kontrolórovi. Je obrovský rozdiel, či poviete „máme faktúru“, alebo či viete ukázať:
zadanie → dodanie → prevzatie → výstup → úhrada.

Čo robiť, ak už máte výzvu alebo kontrola beží?

Tu býva najväčší problém nie v tom, že firma nič nemá – ale že začne konať chaoticky. Otvoria sa staré šanóny, vytiahnu sa súbory, posielajú sa maily. Každý posiela niečo iné. A potom vám kontrola povie: „Vaše odpovede si odporujú.“

Ak kontrola beží, vašim cieľom je nezhoršiť si pozíciu neuváženou komunikáciou, poslať dôkazy štrukturovane (nie „všetko, čo nájdeme”) a nastaviť líniu, ktorá dáva logiku.

Keď sa toto spraví správne, často sa dá situácia stabilizovať. Keď sa to spraví zle, firma si niekedy zatvorí dvere sama.

Ako znížiť DPH riziká dopredu (bez zbytočnej administratívy)?

Dobrá správa je, že veľkej časti týchto problémov sa dá predísť. Nemusíte zaviesť absurdnú byrokraciu ku každej jednej faktúre. Stačí sa držať jednoduchej zásady: Čím citlivejšia transakcia, tým silnejšia dôkazná stopa.

Za citlivejšie považujte najmä: 

• vyššie sumy, 
• služby bez hmatateľného výstupu, 
• subdodávky, 
• zahraničné plnenia, 
• nové alebo málo známe firmy, 
• dodávateľov, pri ktorých sa objavujú varovné signály. 

V takýchto prípadoch má zmysel urobiť hneď na začiatku 4 veci, ktoré vám pri neskoršej kontrole ušetria mesiace stresu a často aj veľké peniaze. 

1. Mať stručnú objednávku alebo zmluvu. 
2. Mať dôkaz dodania alebo prevzatia.
3. Mať uchovanú zmysluplnú komunikáciu.

Preveriť si dodávateľa aspoň v základnom rozsahu.

Máte otvorenú kontrolu alebo chcete nastaviť dodávateľov bezpečne?

Ak máte výzvu od správcu dane, prebiehajúcu kontrolu DPH / nákladov alebo len cítite, že subdodávateľský reťazec je vaše „slabé miesto“, napíšte mi. Na úvodnej konzultácii zistíme, kde je najväčšie riziko, ktoré dôkazy viete rýchlo posilniť a aký postup dáva zmysel (bez chaosu). 

Dohodnite si konzultáciu s Lenkou Paluchovou.

Lenka Paluchová Daňová advokátka | PALUCHOVA TAX LAW

FAQ: Najčastejšie otázky

Čo ak môj dodávateľ neodviedol DPH?

Nemusí to automaticky znamenať, že stratíte nárok na odpočet DPH alebo daňový výdavok. Problém vzniká najmä vtedy, keď neviete preukázať, že plnenie bolo reálne, že ho dodal konkrétny dodávateľ a že ste pri spolupráci konali primerane obozretne.

Môže správca dane spochybniť aj môj odpočet DPH?

Áno. Ak má správca dane podozrenie, že dodávateľ neplnil svoje daňové povinnosti, môže skúmať aj to, či ste o riziku mohli vedieť a či ste si dodávateľa primerane preverili.

Stačí mi ako dôkaz samotná faktúra?

Vo väčšine rizikových situácií nie. Faktúra je len základ. Pri kontrole býva rozhodujúce, či viete doložiť aj objednávku alebo zmluvu, dôkaz dodania, komunikáciu, platbu a logiku celého obchodu.

Aké doklady by som mal mať pripravené?

Ideálne aspoň zmluvu alebo objednávku, dodací list alebo odovzdávací protokol, e-mailovú komunikáciu, doklad o úhrade a základné preverenie dodávateľa. Čím citlivejšia transakcia, tým silnejšia by mala byť dôkazná stopa.

Je pri DPH a pri dani z príjmov situácia rovnaká?

Nie úplne. Pri DPH sa často rieši aj vaša obozretnosť pri výbere a preverení dodávateľa. Pri dani z príjmov býva kľúčové najmä to, či viete preukázať, že výdavok bol reálny a súvisel s vaším podnikaním.

Čo robiť, keď mi príde výzva od správcu dane?

V prvom rade nekonajte chaoticky. Neposielajte naraz všetko, čo nájdete. Najskôr si urobte poriadok v dôkazoch, zistite, čo správca dane presne spochybňuje, a až potom nastavte jednotnú a logickú odpoveď.

Čo ak je dodávateľ nekontaktný alebo už neexistuje?

Aj v takom prípade sa dá brániť, ale o to viac záleží na vašich vlastných dôkazoch. Ak dodávateľ nekomunikuje alebo zanikol, správca dane sa často obráti na odberateľa a bude od neho chcieť vysvetlenie a dokumenty.

Kedy má zmysel konzultácia s daňovým advokátom?

Najmä vtedy, keď už máte výzvu od správcu dane, prebieha daňová kontrola, správca dane spochybňuje odpočet DPH alebo si nie ste istí, či máte k starším obchodom dosť dôkazov. Čím skôr sa situácia uchopí strategicky, tým väčšia je šanca, že si zbytočne nezhoršíte pozíciu. Kontaktujte ma.